RESOLUÇÃO QUESTÃO 13 - EXAME DE SUFICIÊNCIA DO CFC 2013.2

13. Uma máquina tem custo de aquisição de R$100.000,00, valor residual de R$10.000,00 e vida útil de cinco anos.

Ao final do segundo ano, o saldo da depreciação acumulada, considerando o método linear e o método de soma dos dígitos dos anos, será respectivamente de:

a)     R$36.000,00 e R$18.000,00;

b)     R$36.000,00 e R$54.000,00;

c)      R$40.000,00 e R$18.000,00;

d)     R$40.000,00 e R$54.000,00.

Resolução:

De acordo com o CPC - 27 no item 6.

Valor Depreciável: é o custo de um ativo ou outro valor que substitua o custo menos o valor residual.
No caso da nossa questão é:
Valor do Bem R$ 100.000,00
Valor Residual R$ 10.000,00
Valor Depreciável: R$ 100.000,00 - R$ 10.000,00 = R$ 90.000,00
R$ 90.000,00 Este valor que será a base para cálculo da Depreciação.

Métodos de Depreciação no item 62 diz: 

Vários métodos de depreciação podem ser utilizados para apropriar de forma sistemática o valor depreciável de um ativo ao longo da sua vida útil. Tais métodos incluem o método da linha reta, o método dos saldos decrescentes e o método de unidades produzidas. A depreciação pelo método linear resulta em despesa constante durante a vida útil do ativo, caso o seu valor residual não se altere. O método dos saldos decrescentes resulta em despesa decrescente durante a vida útil. O método de unidades produzidas resulta em despesa baseada no uso ou produção esperados. A entidade seleciona o método que melhor reflita o padrão do consumo dos benefícios econômicos futuros esperados incorporados no ativo. Esse método é aplicado consistentemente entre períodos, a não ser que exista alteração nesse padrão.

Cotas Constantes ou Método Linear:

É calculado dividindo-se o valor depreciável pelo tempo de vida útil do bem. Dessa forma os valores anuais serão sempre os mesmos, por isso cotas constantes

Exemplo:

Valor a depreciar: 1.000,00

vida útil: 4

Valor mensal da depreciação = 1.000,00  /  4  =  250,00

Soma dos dígitos dos anos ou método dos saldos decrescentes:

É a fração em que o denominador é a soma dos algarismos que compõe o número de anos de vida útil do bem, e o numerador é, para o primeiro ano (n), para o segundo (n-1), para o terceiro (n-2), e assim sucessivamente, onde n = número de anos da vida útil.

Exemplo:

Valor a depreciar: 1.000,00

vida útil: 4

Restante da vida útil total: 10 (= 4 + 3 +2 +1)

Primeiro ano de depreciação = 1.000,00 * 4 / 10 = 400,00

Segundo ano de depreciação = 1.000,00 * 3 / 10 = 300,00

Terceiro ano de depreciação = 1.000,00 * 2 / 10 = 200,00

Quarto ano de depreciação = 1.000,00 * 1 / 10 = 100,00

Quanto a questão

Valor depreciável  = 100.000,00 - 10.000,00(valor residual)= 90.000,00

Vida útil = 5 anos

Método Linear:

Valor a depreciar: 90.000,00

vida útil: 5

Valor mensal da depreciação = 90.000,00  /  5  =  18.000,00

Valor da depreciação acumulada no 2º. Ano

18.000,00 X 2 = 36.000,00

Total de Depreciação Acumulada = 36.000,00

Soma dos dígitos dos anos:

Valor a depreciar: 90.000,00

Soma dos dígitos da vida útil: 15 = (5+4+3+2+1)

Primeiro ano de depreciação =  90.000,00 * 5 / 15 = 24.000,00

Segundo ano de depreciação = 90.000,00 * 4 / 15 = 30.000,00

Total de Depreciação Acumulada =  54.000,00

Resposta: Letra B.

Considerações Pessoais:

O método da soma dos dígitos não é aceito pelo fisco, um dos motivos creio que seja por este nos primeiros anos gerar uma despesa maior diminuindo assim o lucro. Este método sempre nos primeiros anos a despesa irá ser maior que o do Linear e só será igual caso a vida útil seja um número impar, então no ano que divide ao meio a vida útil do mesmo o valor será igual ao do Linear. Se alguém tiver lembrado disso e calculado pelo menos o linear teriam acertado com essa lógica, pois só tínhamos duas alternativas com o valor correto pelo método linear.