segunda-feira, 30 de setembro de 2013

RESOLUÇÃO QUESTÃO 07 - EXAME DE SUFICIÊNCIA DO CFC 2013.2

7. Uma sociedade empresária foi constituída em novembro de 2012. Após a constituição, foram realizadas as seguintes transações no referido ano.

Transações
Valores
Integralização de capital pelos acionistas da empresa em dinheiro
R$500.000,00
Valor bruto da aquisição de mercadorias, sendo 50% à vista e 50% a serem pagos em 2013
R$80.000,00
- ICMS a recuperar sobre aquisição de mercadorias
R$9.600,00
- Aquisição, à vista, de um item do Ativo Imobilizado
R$50.000,00
- Venda à vista de todas as mercadorias adquiridas no período
R$150.000,00
- Tributos incidentes sobre a venda a serem pagos em 2013
R$15.000,00


Considerando que estas foram as únicas transações realizadas no ano de 2012 e desconsiderando a incidência de tributos sobre o Lucro, é CORRETO afirmar que na Demonstração dos Fluxos de Caixa do ano de 2012:

a)     As atividades Operacionais geraram caixa no valor de R$110.000,00; as Atividades de Investimento consumiram caixa no valor de R$50.000,00; e as Atividades de Financiamento geraram caixa no valor de R$500.000,00.

b)     As Atividades Operacionais geraram caixa no valor de R$ 110.000,00; as Atividades de Investimento geraram caixa no valor de R$450.000,00; e as Atividades de Financiamento não consumiram nem geraram caixa.

c)      As Atividades Operacionais geraram caixa no valor de R$60.000; as Atividades de Investimento não consumiram nem geraram caixa; e as Atividades de Financiamento geraram caixa no valor de R$500.000,00.

d)     As Atividades Operacionais geraram caixa no valor de R$60.000,00; as Atividades de Investimento consumiram caixa no valor de R$500.000,00; e as Atividades de Financiamento não consumiram nem geraram caixa.

Resolução:

DFC realmente é entender o que consumiu ou fez aumentar o caixa da empresa, e ainda o que não fez com que ele não fosse consumido, tipo aumento nos fornecedores entraria como um acréscimo de caixa. Porém veremos que a pegadinha está justamente na compra a prazoe nos Imposto, pois o ICMS sobre compra já está embutido no preço das mercadorias e o ICMS a pagar ainda não foi pago apenas reconhecido para pagamento.
Ficando assim a DFC pelo método indireto:
DEMONSTRAÇÃO DE FLUXO DE CAIXA - Método Direto








ATIVIDADES OPERACIONAIS



Recebimentos de Clientes (DR)


               -  

Recebimento de Vendas à Vista


  150.000,00

Pagamento de Compras à Vista


   (40.000,00)

Aumento de Fornecedores


               -  

Pagamentos de Impostos sobre Vendas

               -  

Pagamento de Imposto de Renda e Contribuição Social
               -  

Pagamento de Despesas com Vendas

               -  

Pagamento de Despesas Administrativas

               -  








Acréscimo de Caixa originado das atividades operacionais
  110.000,00








ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO




Recebimento de Aumento de Capital

  500.000,00

Pagamento de Dividendos


               -  








Acréscimo de Caixa originado das Atividades de Financiamentos
  500.000,00








ATIVIDADES DE INVESTIMENTOS




Recebimento de Venda de Imobilizado

               -  

Pagamento de Aquisição de Imobilizado

   (50.000,00)

Aplicação de Liquidez Imediata


               -  








Decréscimo de Caixa originado das Atividades de Investimentos
   (50.000,00)








ACRÉSCIMO DE CAIXA DO PERÍODO

  560.000,00








Saldo de Caixa e Equivalentes 31/12/2011

               -  








Saldo de Caixa e Equivaleste 31/12/2012

  560.000,00
Variação de Caixa




  560.000,00

Atividades Operacionais: 110.000 (150.000 da venda a vista menos 40.000 da compra a prazo, pois só metade foi paga em 2012); Financiamento: 500.000 (integralização em dinheiro); Investimento: -50.000 (compra de imobilizado).

Resposta: Letra A.

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